在马来西亚投资制造业可以享受哪些优惠政策？

    随着全球经济一体化的进程加速，国际间的投资活动日益频繁。马来西亚作为东南亚的重要经济体，以其稳定的政治环境、丰富的自然资源、良好的商业氛围和多元化的产业结构，逐渐吸引了越来越多的中国企业前往投资。其中，制造业作为中马两国经济的互补性领域，成为了双方投资合作的重要方向。本文将详细介绍中国企业在马来西亚投资制造业的优惠政策。

一、中国企业在马来西亚营商可享受“中资特别通道”

马来西亚营商环境优渥，政治、社会环境稳定，70%人口工作年龄带来庞大的消费力，超过20%的华人参与让中马两地文化相对接近。马来西亚政府总体上非常鼓励投资，近年来更加接连调整外国政策，鼓励外资进入出口导向型产业和科技领域。

在马来西亚政府推出的一众优惠政策中，内地公司可参考“中资特别通道”，从而更快获得加速。该渠道的稳定给马投资的中国企业提供了便利，简化了他们的申请时间所的繁复程序。凡通过该通道进入马来西亚的中国投资项目，最快可在一个月内获得批准。

“中资特别通道”是马来西亚政府专门设立的一条针对特定国家或地区企业的投资特别通道，旨在吸引高附加值、高科技、高影响力的中资企业进入马来西亚，建立区域总部或智能制造主要吸引的中国投资包括消费技术、智能技术、再生能源、医疗技术、医疗设备、电子电器产品、机械工程、化学以及航空航天领域。

二、在马来西亚营商，需要缴纳哪些税种？有哪些税务优惠？

马来西亚一贯实施鼓励和积极吸引外国投资的经济政策，同时设置了针对外国投资者的多种激励政策，包括相对较低的增幅。较普遍的税收规定包括：

马来西亚提供不同类型的税收优惠，包括税收、与资本支出相关的税收以及增强减免，例如在制造业、食品加工业、农业、酒店或其他工商业领域，开始生产且不到一年属于所推广的活动或推广产品的公司，将有资格获得以下税务优惠：

1.新兴工业地位（PS）

新兴工业地位（PS）:是为了促进特定行业的发展而设立的非常有针对性的投资优惠政策。该政策的核心目标是吸引高科技、高价值和创新型产业的投资。从行业来看，主要是电子、生物科技、航空航天、石油化工和新能源等领域。

根据PS政策，获得新兴工业地位认证的企业可以享受包括税收减免、关税豁免、土地优恵和硏发支持等多种优恵。这些优恵措施旨在降低企业的运营成本，并鼓励企业进行硏发和创新。另外该政策还格外注重可持续发展和环境保护，符合条件的企业可以获得额外的激励措施。

政策优惠主要为：可享有5年（PS期间）的70%公司税减免,例如公司5年内只须缴纳30%*24%的公司税。在PS期间发生的但未抵减的免税额可以结转，抵减公司PS期间之后的收入。PS期间发生的累积损失可以结转至PS期间后连续7年公司收入的抵扣。

PS申请应通过InvestMalaysia门户 MIDA online提交。

PS政策还提供了一系列贴心的支持服务，包括专门的投资辅导、市场情报、人才培训和技术支持等，以帮助企业在马来西亚顺利开展业务。

2.投资税务留抵（ITA）

投资税务留抵（ITA）：获得投资税务补贴的企业，可享受为期5年合格资本支出（工厂、厂房、机器或其他设备）60%的投资税务补贴。每个评估年，该补贴可用于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按规定纳税，未用完的补贴可转至下一年使用，直至用完为止。

享受新兴工业地位或投资税务补贴的资格是以企业具备的某方面优势为基础的，包括较高的产品附加值、先进的技术水平以及产业关联等。符合这些条件的投资被称为“促进行动”（promotedactivities）或“促进产品”（promoted products）。

马政府专门制订了有关制造业的《促进行动及产品列表》。除制造业外，两项鼓励政策均可适用于其他行业申请，如农业、旅游业及制造业相关的服务业等。

新兴工业（PS）地位和投资赋税留抵（ITA）二者中仅可选择其一。

3.再投资补贴（RA）

除此之外，马来西亚还有另外一项优惠政策，即再投资补贴（RA）：再投资补贴主要适用于制造业与农业。运营12个月以上的制造类企业因扩充产能需要，进行生产设备现代化或产品多样化升级改造的开销，可申请再投资补贴。合格资本支出额60%的补贴可用于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按规定纳税。

除了提供财务支持，RA政策还鼓励企业采用环保技术和可持续发展方法。企业可以获得额外的投资津贴和税收优惠，以鼓励其采用更环保的生产方式。

4.其他财政优惠

在以上优恵政策基础上，马来西亚政府为了吸引更加优质的企业和人才，通过针对入驻企业和员工给予企业所得税和个人所得税方面的优惠，吸引全球知名企业进驻。一般来说，马来西亚政府根据不同园区的定位，给予优秀产业园区一些财政优恵政策。

马中关丹产业园区是中马条约共同开发的第一个具有国家产业园资格的产业园区，入驻的十大重点产业包括汽车零部件、食品加工、电子电器、塑料及金属行业设备等。在马中关丹产业园区投资的企业，可享受以下优惠政策：

（1）企业所得税豁免：高达15年100%企业经营所得税减免（从公司获得法定收入算起,或拥有等同于5年符合资格的资本开销的所得税豁免额)

（2）印花税豁免：用于发展用地或建筑物转卖租借的印花税豁免；

（3）进口税豁免：进口原料、零部件、机械、器材等未在当地生产但在生产活动中直接使用的物品进口税豁免；

（4）个税优惠：该园区的知识型员工可享受15%个人所得税优惠税率。

在此基础上，马中关丹国际物流园还为入驻企业设置了项目落地协调服务中心,一站式高效对接服务,能够快速、有效地帮助企业协调落实园区优恵政策,协助行政审批,加快项目落地,加速建设投产,节约落地企业的时间成本及其他成本,高效、便捷入驻园区。

三、马来西亚政府鼓励的行业及领域

马来西亚政府鼓励外国投资进入其出口导向型的生产企业和高科技领域，可享受优惠政策的行业主要包括：农业生产、农产品加工、橡胶制品、石油化工、医药、木材、纸浆制品、纺织、钢铁、有色金属、机械设备及零部件、电子电器、医疗器械、科学测量仪器制造、塑料制品、防护设备仪器、可再生能源、研发、食品加工、冷链设备、酒店旅游及其他与制造业相关的服务业等。在制造业领域，从2003年6月开始，外商投资者投资新项目可以持有100%的股权。

1.清真食品加工及认证。包括：凡生产清真食品的公司，自符合规定的第一笔资本支出之日起5年内所发生符合规定资本支出的100%可享受投资税赋抵减。

2.多媒体超级走廊公司。为了成为全球信息与通信技术产业的中心，马来西亚政府于1996年创建了信息与通信技术计划，即多媒体超级走廊。所有取得多媒体超级走廊地位的公司都可享受马来西亚政府提供的一系列财税、金融鼓励政策及保障，主要包括：提供世界级的硬体及资讯基础设施；无限制地聘请国内外知识型雇员；公司所有权自由化；长达10年的税收豁免政策或5年的财税津贴等。

3.鼓励发展生物科技。马来西亚2007年财政预算报告宣布了一系列新举措，鼓励在生物科技领域的投资，推动生物科技的发展。投资鼓励政策包括：

第一，生物科技公司从首年盈利开始，免交10年所得税；

第二，从第11年开始缴纳20%的所得税，优惠期仍为10年；

第三，在生物科技领域进行投资的个人和公司，将减去与其原始资本投资相等的税收，并获得前期的融资支持；

第四，生物科技公司在进行兼并或收购时，可免征印花税，并免缴纳5年的不动产收益税；

第五，用于生物科技研究的建筑物可获得有关的工业建筑物津贴。

4.鼓励数字经济发展。为了促使马来西亚转变成为数字经济驱动的高收入国家以及区域领导者，马来西亚政府在2021年宣布了《马来西亚数字经济大蓝图》。目前，马政府正酝酿出台“马来西亚多媒体超级走廊计划2.0”，以期吸引更多外国数字投资者进驻。

马来西亚在2022年财政预算案中，对绿色科技投资予以为期3年100%的投资税务津贴，可抵扣最高70%的应纳税法定收入。